Pakalpojumu aplikšana ar ieturējuma nodokli un debitoru parādiem trešās valsts subjektam!

Pakalpojums

Daudzi Polijas uzņēmumi pērk pakalpojumus no līgumslēdzējiem no ES, kā arī no ārpus Eiropas Kopienas. Daži nodokļu maksātāji nezina par pienākumu iekasēt ieturamo nodokli par debitoru parādiem, ko viņi pārskaita ārvalstu darbuzņēmējam par sniegto pakalpojumu. Uz kādiem pakalpojumiem attiecas šis pienākums un kāda ir pakalpojumu aplikšana ar ieturamo nodokli? Uz šo un daudziem citiem jautājumiem atbildes ir sniegtas šajā publikācijā.

Pakalpojumu sniegšana Polijas nodokļu maksātājam un Polijā gūto ienākumu aplikšana ar nodokli

Ārvalstu uzņēmumam, kas ir fiziska persona, kas veic uzņēmējdarbību, vienība bez juridiskas personas statusa vai juridiska persona, būs pienākums aplikt ar ienākuma nodokli (nodokli pēc avota) no ienākumiem, kas gūti Polijā, sniedzot pakalpojumus Polijas nodokļu maksātājam, kas veic uzņēmējdarbību, ja tai nav juridiskās adreses vai valdes Polijas Republikas teritorijā.

Ārvalstu uzņēmums tātad ir apliekams ar nodokli tikai no Polijā gūtajiem ienākumiem, t.s ierobežotas nodokļu saistības.

Iepriekš minētajā konfigurācijā ārvalstu uzņēmums būs vienība ar nodokļu nerezidenta statusu ar visām tālāk uzskaitītajām nodokļu sekām.

Polijas nerezidentu gūto ienākumu klasifikācija

Saskaņā ar Art. 3 sek. Saskaņā ar UIN likuma 3. pantu nerezidentiem ir pienākums aplikt ar nodokli šādas ienākumu kategorijas:

  1. visas darbības, kas veiktas Polijā, tostarp ārvalstu iestādē;

  2. nekustamā īpašuma vai tiesību uz šo nekustamo īpašumu (daļēji vai pilnībā) noma, pārdošana, kas atrodas Polijas Republikas teritorijā;

  3. regulētos debitoru parādus, tostarp tos, ko darījuši pieejamu, samaksājuši vai ieturējuši Polijas nodokļu rezidenti, kuri veic uzņēmējdarbību Polijas Republikas teritorijā, neatkarīgi no līguma noslēgšanas un pakalpojuma sniegšanas vietas;

  4. nerealizētā peļņa;

  5. vērtspapīri (arī, kas izriet no pārdošanas vai no tā izrietošo tiesību izmantošanas) un atvasinātie finanšu instrumenti, kas nav vērtspapīri, kas ir atļauti publiskajai tirdzniecībai Polijas teritorijā regulētā biržas tirgū;

  6. par īpašumtiesību pāreju uz sabiedrības daļām (akcijām), visām tiesībām un pienākumiem sabiedrībā, kas nav juridiska persona, vai īpašumtiesībām ieguldījumu fondā, kolektīvo ieguldījumu iestādē vai citā juridiskajā personā vai par debitoru parādiem, kas izriet no šo akciju valdījuma. akcijas (akcijas);

  7. visas tiesības un pienākumi vai līdzdalības tiesības - ja vismaz 50% no šādas sabiedrības, sabiedrības, kas nav juridiska persona, ieguldījumu fonda, kolektīvo ieguldījumu institūcijas vai juridiskas personas aktīvu vērtības tieši vai netieši ir nekustamais īpašums, kas atrodas Polijā, vai tiesības uz šādu nekustamo īpašumu.

Citētajā 3. punktā (cita starpā par pakalpojumu sniegšanu) likumdevējs pieprasa aplikt ar ienākuma nodokli, t.i., ieturēt nodokli, visus debitoru parādus, kas samaksāti no iepriekšminētā. Polijas nodokļu maksātāju nosaukumi, kas veic uzņēmējdarbību ārvalstu uzņēmumiem (tādējādi regulējot atbildību par rēķina izrakstīšanu par pakalpojumiem, ko sniegusi ārvalstu struktūra). Iepriekš minētie noteikumi attiecas gan uz ES, gan ārpus ES esošajiem līgumslēdzējiem.

Iepriekš minētā mehānisma darbība ir balstīta uz faktu, ka pakalpojuma sniegšanas vieta, ko trešās valsts uzņēmums pārdod Polijas uzņēmumam, ir vieta, kur maksātājam (Polijas uzņēmumam) ir jāiekasē un jāsamaksā ienākuma nodoklis, ti avota nodoklis. Tāpēc Polijas uzņēmumam ir pienākums to aprēķināt, iekasēt un samaksāt nodokļu iestādei.

Kas ir pakalpojumi ar līdzīgām īpašībām?

Augstākās administratīvās tiesas prakse nerezidentu gūtos ienākumus (UIN likuma 21. panta 1. punkts un 22. panta 1. punkts), vai drīzāk pabalstus sadala:

  1. skaidri nosaukts,

  2. pēc būtības līdzīgi nosauktajiem pakalpojumiem.

Šiem pabalstiem ir gan to būtības pazīmes, gan cita veida pabalstu elementi, kas minēti iepriekš 1. pantā. 21 sek. 1 UIN likuma 2.a punkts.

Lai atzītu, ka pabalsts, kas nav skaidri minēts Art. 21 sek. Saskaņā ar UIN likuma 1. punkta 2.a apakšpunktu ir noteikts ieturējuma nodoklis, ir izšķiroši, lai attiecīgajā normā nepārprotami minētie atvieglojumiem raksturīgie elementi atsver tajā neuzskaitīto pabalstu pazīmes.

Dotais pakalpojums var tikt kvalificēts pakalpojumu katalogā, kas norādīts 5. pantā. 21 sek. UIN likuma 1. punkta 2.a apakšpunktu, pēc katras paša līguma satura analīzes un pēc nepārprotama secinājuma, ka tajā ir ietverti šajā noteikumā uzskaitīto priekšrocību būtiski elementi.

Ieturējuma nodokļa pienākumam noteicošais būs arī paša līguma saturs un faktiski veikto darbību apjoms, nevis tikai paša pakalpojuma nosaukums.

Tāpēc tas ir būtiski, lai analizētu konkrētu pakalpojumu, ko sniedz trešās valsts juridiska persona, ņemot vērā pazīmes, kas ir līdzīgas 21. punktā uzskaitītajām priekšrocībām. UIN likuma 1. punkta 2.a punktā ir precīza šī pabalsta būtības definīcija.

Ieturējuma nodokļa likme pakalpojumiem, uz kuriem attiecas ieturējuma nodoklis

Debitoru parādu apmaksa un ieturējuma nodokļa iekasēšana no iepriekš minētā debitoru parādiem ir jāpiemēro noteikta ienākuma nodokļa likme. Tādējādi ieturējuma nodoklis ir 20% par pakalpojumu sniegšanu, ko sniedz ārvalstu uzņēmums no trešās valsts:

  • izklaide, izklaide vai sporta pasākumi, ko veic ārvalstīs reģistrētas juridiskas personas un ko organizē ar fizisku vai juridisku personu starpniecību, kas darbojas mākslas, izklaides vai sporta pasākumu jomā Polijas Republikas teritorijā;

  • konsultācijas, grāmatvedība, tirgus izpēte, juridiskie pakalpojumi, reklāmas pakalpojumi, vadība un kontrole, datu apstrāde, darbinieku atlases un piegādes pakalpojumi, garantijas un galvojumi un līdzīga rakstura priekšrocības.

Ieturējuma nodoklis ir 10% par:

  • ārzemju subjekta no trešās valsts sniegtu kravu un pasažieru eksporta pakalpojumu sniegšana, ko pārvadāšanai Polijas ostās pieņem ārvalstu komerciālās jūras kuģniecības kompānijas, izņemot kravas un tranzīta pasažierus;

  • ieņēmumi, ko Polijas Republikas teritorijā guvuši ārvalstu aeronavigācijas uzņēmumi, izņemot ieņēmumus no regulārajiem gaisa pasažieru pārvadājumiem, kuru izmantošanai pasažierim ir jābūt aviobiļetei.

Sāciet bezmaksas 30 dienu izmēģinājuma periodu bez jebkādām prasībām!

Ieturētais nodoklis par pakalpojumiem, ko sniedz nerezidenti no trešām valstīm

Saskaņā ar Art. 26 sek. UIN likuma 1. pantu, kad, piemēram, Polijas uzņēmums regulē debitoru parādu apmaksu (par rēķinu) uzņēmumam no Apvienotajiem Arābu Emirātiem (piemēram, juridiskai personai no AAE) par pakalpojumiem, piemēram, tirgus izpēti (uz augšu līdz summai PLN 2 miljoni taksācijas gadā, kas attiecas uz maksātāja debitoru parādiem tam pašam nodokļu maksātājam), Polijas uzņēmums darbojas kā maksātājs un tam ir pienākums:

  1. veikt maksājumu dienā par saņemto pakalpojumu (par uzņēmuma AAE izrakstītu rēķinu) iekasēt avota nodokli par šiem maksājumiem,

  2. ņem vērā iespējamos atskaitījumus, kas paredzēti Art. 22 sek. UIN likuma 1.a – 1.e.

Ieturamo nodokli var iekasēt divos veidos, t.i.:

  1. izmantojot iepriekš minēto standarta nodokļu likmes, ja nodokļu maksātājam (juridiskai personai AAE) nav dzīvesvietas sertifikāta un tāpēc tas nevar izmantot atvieglotu ieturējuma nodokli;

  2. ar zemākām likmēm vai atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa, piemērojams tikai ar dzīvesvietas apliecību un līgumu par izvairīšanos no nodokļu dubultās uzlikšanas.

Rakstā ir sniegta informācija par pakalpojumu aplikšanu ar ieturējuma nodokli par debitoru parādiem, kas pienākas ārvalstu juridiskajai personai no trešās valsts. Bet tas vēl nav viss. Nākamajā sadaļā tiks parādīts nodokļu rezidences sertifikāta pieteikums ar līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Mēs apspriedīsim pakalpojumu pārdošanas ierobežojumus Polijas nodokļu maksātājiem un valstīm, kuras izmanto negodīgu konkurenci. Mēs sniegsim daudzus piemērus, kas ilustrē sertifikāta un līgumu praktisko izmantošanu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu pareizas ieturamā nodokļa apmēra noteikšanā.