PVN (7.daļa) - ārvalstu darījumi PVN daļā II

Pakalpojums

Pakalpojumu sniegšana ārzemēs

Pakalpojumu pārdošana var tikt atšķirīgi uzskaitīta PVN izteiksmē. Liela nozīme ir sadalījumam partneros, ar kuriem notiek sadarbība, neatkarīgi no tā, vai tie ir no ES vai ārpus ES valstīm.

Pakalpojumi, kas sniegti iestādēm no ES

Saskaņā ar vispārīgo noteikumu, kas norādīts Art. Saskaņā ar PVN likuma 28.b pantu pakalpojumu sniegšanas vieta nodokļu maksātājam un līdz ar to arī nodokļu uzlikšanas vieta ir vieta, kur atrodas saņēmēja juridiskā adrese. Savukārt, ja pakalpojumi tiek sniegti privātpersonām, t.i., galapatērētājiem, nodokļu pienākums radīsies pārdevējam.

Ko tas nozīmē praksē? Polijas uzņēmējs, kas sniedz pakalpojumus nodokļu maksātājam no Eiropas Savienības, neiekasēs PVN. Izrakstītajā rēķinā PVN likmes vietā var būt ieraksts “nav pakļauts”. Turklāt jāatceras par "apgrieztās maksāšanas" aprakstu, ko pieprasa 5. §. 2 Finanšu ministra rīkojuma par rēķinu izrakstīšanu 5. punkts.

Ja pakalpojums tiek sniegts līgumslēdzējam, kas ir tā patērētājs, Polijas pārdevējam ir jāizraksta rēķins ar Polijā piemērojamo PVN likmi konkrētajam pakalpojuma veidam. Tādējādi pārdošana ir tāda pati kā iekšzemes darījumam. Nodokļu pienākums rodas pakalpojuma sniegšanas dienā. Ja pārdošana tiek apstiprināta ar rēķinu, saistības rodas izrakstīšanas dienā, ne vēlāk kā 7 dienu laikā no pakalpojuma sniegšanas dienas.

Sniedzot pakalpojumus PVN maksātājiem vai ar nodokli neapliekamām juridiskajām personām, kas ir identificētas pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas vajadzībām Eiropas Savienībā, PVN likums uzliek pienākumu reģistrēties PVN-ES. Pirms pirmā pakalpojuma veikšanas uzņēmējam jāreģistrējas nodokļu inspekcijā uz PVN-R veidlapas. Informācija par Kopienas iekšējiem darījumiem ir atrodama C.3. daļā. formā.

Pakalpojumu sniegšana nodokļu maksātājiem no ES, lai gan neuzliek pārdevējam PVN saistības, ir jāiekļauj nodokļu deklarācijās:

  • PVN-7 / PVN-7K 11. un 12. ailē,
  • PVN-ES E daļā,
  • PVN-UE / C gadījumā, ja PVN-EU deklarācijā nav pietiekami daudz vietas.

Tomēr jāatceras, ka ne visi ES nodokļu maksātājiem sniegtie pakalpojumi Polijā netiks aplikti ar nodokļiem. Īpaša uzmanība jāpievērš pakalpojumiem, kas saistīti ar:

  • nekustamais īpašums (t.sk. vērtētāju, nekustamo īpašumu aģentu, arhitektu sniegtie pakalpojumi, būvuzraudzība), izmitināšana viesnīcās un līdzīgās objektos - izpildes vieta ir nekustamā īpašuma atrašanās vieta,
  • pasažieru pārvadāšana - izpildes vieta ir vieta, kur notiek pārvadāšana, ņemot vērā veiktos attālumus,
  • ieeja kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai līdzīgos pasākumos - pakalpojuma sniegšanas vieta ir pasākumu norises vieta,
  • restorāni un ēdināšana - izpildes vieta ir to faktiskās izpildes vieta,
  • transportlīdzekļu īstermiņa noma - izpildes vieta ir vieta, kur tas faktiski ir pieejams.

Tāpēc, ja viesnīca atrodas valstī, neatkarīgi no tā, vai saņēmēji ir iekšzemes vai ārvalstu nodokļu maksātāji – viesnīcas pakalpojumu pārdošana tiks aplikta ar nodokli Polijā.

Pakalpojumi, kas sniegti darbuzņēmējiem ārpus ES

Pakalpojumu pārdošana personām no trešām valstīm, t.i., ārpus ES, izskatās nedaudz savādāk. Nav svarīgi, kas ir pakalpojumu saņēmējs: nodokļu maksātājs vai privātpersona. Tiek piemērota PVN likme "nav subjekts". Tomēr jāatceras, ka rēķinā jābūt arī aprakstam "reversā maksāšana". Attiecībā uz pārdošanu trešo valstu līgumslēdzējiem tie paši izņēmumi attiecas uz nekustamo īpašumu, pasažieru transporta vai ēdināšanas pakalpojumiem, lai noteiktu piegādes vietu.

Par pārdošanu jāziņo PVN-7 / VAT7K deklarācijā, tikai 11. ailē.

Pakalpojumu imports

Saskaņā ar PVN likumu pakalpojumu imports ir nodokļu maksātāju, kuru juridiskā adrese vai dzīvesvieta vai uzturēšanās vieta ir ārpus valsts, pakalpojumu sniegšana, kuras veikšanai nodokļu maksātājs ir sniegto pakalpojumu saņēmējs (juridiska persona, organizatoriskā vienība). bez juridiskas vai fiziskas personas statusa). Tas nozīmē, ka pakalpojuma sniedzējs ir iestāde no ārpuses, bet saņēmējs ir Polijas nodokļu maksātājs.

Pakalpojumu imports PVN likumā nebija tieši minēts kā ar nodokli apliekama darbība. Savukārt netieši pakalpojumu imports ir pakalpojumu sniegšana par atlīdzību valsts teritorijā tādēļ, ka šī darbība ir apliekama ar nodokli situācijā, kad pakalpojuma sniegšanas vieta ir valsts teritorija.

Pakalpojumu importēšana no subjekta no ES vai ārpus ES nodokļu maksātājam no Polijas uzliek ļoti līdzīgas PVN saistības.

Pakalpojumu imports no līgumslēdzēja no ES

Lai runātu par pakalpojumu importu, ir jāievēro šādi nosacījumi:

  • pabalsta (nodokļu) vieta ir Polijas teritorija. Tāpat kā pakalpojumu pārdošanai, faktiskajai vietai, kur tiek veiktas darbības, nav nozīmes. Tāpēc, izvērtējot, vai konkrētais darījums veidos pakalpojumu importu, vispirms ir jānosaka tā sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likumu;
  • pakalpojuma sniedzējs ir nodokļu maksātājs, kuram Polijas teritorijā nav juridiskās adreses vai pastāvīgās pārstāvniecības;
  • pakalpojuma saņēmējs ir nodokļu maksātājs (saskaņā ar PVN likuma 15. pantu), un pakalpojumu gadījumā, kas aprakstīti 15. pantā. likuma 28.b pantu, kad pakalpojumu sniegšanas vieta nodokļu maksātājam un līdz ar to arī nodokļu uzlikšanas vieta ir vieta, kur ir saņēmēja juridiskā adrese - arī juridiska persona, kas nav nodokļu maksātājs, bet reģistrēta kā PVN maksātājs. ES nodokļu maksātājs.

Importējot pakalpojumus, nodokļu pienākums rodas, kad pakalpojums tiek sniegts. Uzņēmējiem jāatceras, ka rēķina izrakstīšanas datumam nav nozīmes. Ja darījumu apliecinošs dokuments ir izsniegts 1.jūnijā, bet pārdošana/apkalpošana ir izsniegta 31.maijā, nodokļu saistības iestāsies maijā.

Polijas uzņēmējiem arī jāņem vērā, ka pakalpojumu importēšana no Eiropas Savienības valstīm rada pienākumu reģistrēties PVN ES. Reģistrācijas procedūra jāveic PVN-R veidlapas C.3 daļā. Svarīgi, ka gadījumā, ja uzņēmējs gūst labumu no subjektīvā PVN atbrīvojuma, reģistrācija Kopienas iekšējiem darījumiem neradīs pienākumu kļūt par aktīvu PVN maksātāju.

Pakalpojumu imports rada pienākumu iekasēt PVN par iegādāto pakalpojumu saskaņā ar attiecīgo valsts PVN likmi. Lai dokumentētu nodokļu aprēķinu, uzņēmējiem līdz 2012.gada beigām bija jāizraksta iekšējie rēķini. No 2013. gada 1. janvāra likumdevēji joprojām atļauj izrakstīt šāda veida rēķinus, taču tie vairs nav obligāti. Taču noteikumos nav norādīts kāds cits aizstājējs dokuments, uz kura pamata uzņēmējs varētu nokārtot PVN. Tāpēc drošāk ir palikt, izrakstot iekšējos rēķinus. No 2014. gada 1. janvāra iekšējā rēķina dokuments pilnībā likvidējams. Tas ir saistīts ar Polijas noteikumu pielāgošanu ES.

Iekšējā rēķinā ir jāietver tie paši elementi, kas tiek izmantoti, izsniedzot tradicionālos rēķinus, taču tajā nedrīkst būt iekļauts PVN maksātāja numurs, pēc kura līgumslēdzējs ir identificēts ar nodokli vai pievienotās vērtības nodokli.

Ja saņemtais pirkuma rēķins, kurā norādīta nodokļa bāze, ir izrakstīts ārvalstu valūtā - tas ir jāpārvērš PLN. Šo jautājumu regulē Art. 31.a punkts. PVN likuma 1. pantu, saskaņā ar kuru, ja nodokļa bāzes noteikšanai izmantotās summas ir norādītas ārvalstu valūtā, konvertēšana zlotos tiek veikta saskaņā ar Polijas Nacionālās bankas paziņoto attiecīgās ārvalstu valūtas vidējo maiņas kursu pēdējā darba diena pirms saņemtā rēķina izrakstīšanas datuma.

Nodokļu maksātājiem pārdošanas reģistrā ir jāievada nodokļa vērtība no iekšējā rēķina. Ja viņiem ir tiesības atskaitīt priekšnodokli, importējot pakalpojumus, tas jāiekļauj arī iepirkumu reģistrā. Tad darījums kļūst nodokļu ziņā neitrāls PVN ziņā, vienlaikus izpildot vienu no galvenajiem nosacījumiem Kopienas iekšējo darījumu aplikšanai ar nodokli.

Pakalpojumu imports uzrādīts tikai PVN-7/PVN-7K deklarācijā, 27.-30.laukos. Interesanti, ka šie darījumi nav uzrādīti PVN-ES deklarācijā.

Pakalpojumu imports no darījuma partnera ārpus ES

Norēķini par pakalpojumu importu no nodokļu maksātāja ārpus ES ir ļoti līdzīgi. Nodoklis tiek uzrādīts iekšējā rēķinā, kas ir pamats PVN iekļaušanai pirkšanas un pārdošanas reģistros.

Pakalpojumu importa gadījumā subjektīvi atbrīvojumi nepastāv, tāpēc nodokļu maksātājam, kurš izmanto atbrīvojumu par 150 000 PLN no apgrozījuma limita nepārsniegšanu, ir pienākums deklarācijā PVN-9M uzrādīt pakalpojuma importu un uzrādīt nodokli. šo kontu.

Pakalpojumu importu no līgumslēdzējiem no valstīm ārpus ES aktīvais PVN maksātājs norādīs PVN-7 / PVN-7K deklarācijā, 27. un 28. laukā.