ZUS uzņēmēju iemaksas - norēķinu metodes

Apkalpošana

Lielākā daļa uzņēmēju zina, ka viņu ZUS iemaksas var samazināt ienākuma nodokļa bāzi. Tāpat ir vērts zināt šīs saistības atskaitīšanas noteikumus – ir divas metodes, kuras var izmantot, taču tikai atsevišķos gadījumos tās viena no otras neatšķirsies. Tāpēc aicinām iepazīties ar uzņēmēju ZUS iemaksu norēķinu metodēm.

ZUS iemaksas - uzņēmējs un viņa saistības

Uzņēmējam, kurš izveidojis savu biznesu, ir jāveic ZUS iemaksas par trīs sociālās apdrošināšanas veidiem - pensijas, invaliditātes un nelaimes gadījumu apdrošināšanu. Turklāt nepieciešams regulēt arī veselības apdrošināšanu un Darba fondu. Veselības apdrošināšanas iemaksu veikšana nav obligāta.

2019. gadā pensiju apdrošināšanas iemaksa ir PLN 558,08 (19,52% no nodokļa bāzes), invaliditātes apdrošināšana - PLN 228,72 (8%) un slimības apdrošināšana - PLN 70,05 (2,45%). Nelaimes gadījumu apdrošināšana tiek izmaksāta apmērā, kas noteikts, pamatojoties uz darba un sociālās politikas ministra 2002.gada 29.novembra noteikumiem par nelaimes gadījumu darbā un arodslimību sociālās apdrošināšanas iemaksu procentu likmes diferenciāciju atkarībā no darba bīstamības un to sekas.

Tajā pašā laikā jaunajiem uzņēmējiem parasti ir tiesības izmantot divu gadu atvieglojumu, uz kura pamata tiek veiktas iemaksas ar samazinātu likmi. Šajā gadījumā pensijas apdrošināšana būs 131,76, invaliditātes apdrošināšana - 54,00 PLN un slimības apdrošināšana - 16,54 PLN.

Kā nodoklī ieskaitīt uzņēmēju ZUS iemaksas?

Lai samazinātu ienākuma nodokli, veicot ZUS iemaksas, uzņēmējs var izvēlēties vienu no diviem norēķinu veidiem. Līdz ar to, aprēķinot ienākuma nodokļa avansa nodokli, tos ir iespējams iekļaut tieši izmaksās vai atskaitīt no ienākumiem.

Noteikumi nenosaka metodi, kas uzņēmējam jāizvēlas, tomēr jāatceras, ka pēc lēmuma pieņemšanas tam jābūt spēkā visu taksācijas gadu. Kas jāņem vērā, pieņemot lēmumu? Svarīgākais ir ienākumu apmērs - ar zemiem ienākumiem vai zaudējumiem iemaksas būs izdevīgāk klasificēt kā nodokļos atskaitāmās izmaksas, ar lielām - atšķirības nebūs.

Uzņēmēja ZUS iemaksas un zaudējumi

Parasti zaudējumus uzņēmējs var segt nākamajos taksācijas gados. Tādējādi, iekļaujot ZUS iemaksas izmaksās, nodokļu maksātājs vēl vairāk palielina zaudējumus, kas nākotnē samazinās viņa nodokļa bāzi.

Savukārt, ja uzņēmējs nolemj iemaksas ieturēt tieši no ienākumiem, to neesamības vai zema līmeņa gadījumā varētu izrādīties, ka iemaksas nebūtu iespējams iekļaut.

1. piemērs.

Iemaksu atskaitīšana no ienākumiem

No gūtajiem ienākumiem nodokļu maksātājs ietur sociālās apdrošināšanas iemaksas (ieskaitot slimības). Gada beigās viņš rādīs:

  • ienākumi: PLN 50 000,
  • izmaksas: PLN 45 000,
  • sociālās apdrošināšanas iemaksas: PLN 834,55 (bez slimības apdrošināšanas) x 12 mēneši = PLN 10 014,60.

Kad viņš no saviem ienākumiem (PLN 5000) atskaitīs veiktās iemaksas (PLN 10 014,60), viņš faktiski radīs zaudējumus. Taču ar šo risinājumu daļa no iemaksām (PLN 5014,60) tiks konfiscēta, jo pamatdarbības ienākumi neļauj tās pilnībā atvilkt. Turklāt viņš nevar tos atskaitīt nākamajā taksācijas gadā.

2. piemērs.

Iemaksu uzskaite izmaksās

Cits nodokļu maksātājs izvēlējās otru sociālo iemaksu nokārtošanas veidu - tās iekļauj tieši nodokļos atskaitāmajās izmaksās. Gada beigās tiks rādīts:

  • ienākumi: PLN 50 000,
  • izmaksas: PLN 55 014,60 (izmaksas no iepriekšējā piemēra, kas palielinātas par veiktajām sociālās apdrošināšanas iemaksām, t.i., PLN 45 000 + PLN 10 014,60),

Šajā gadījumā viņš arī radītu zaudējumus no aktivitātes, taču tajā tiktu ņemta vērā visa veikto sociālo iemaksu vērtība. Viņam būs tiesības nokārtot radušos zaudējumus nākamo 5 taksācijas gadu laikā, un viena taksācijas gada laikā viņš var rēķināties ar 50 procentiem. zaudējumu vērtība attiecīgajā gadā.

Kā redzat, ZUS iemaksu norēķinu formas izvēle ienākuma nodokļa izteiksmē ir īpaši svarīga nodokļu maksātājiem ar zemiem ienākumiem vai zaudējumiem. Savukārt uzņēmēji, kuri gūst lielus ieņēmumus, var brīvi izlemt, kādu formu viņi vēlētos izvēlēties, jo katrs no viņiem ļaus atskaitīt veiktās ZUS iemaksas pilnā vērtībā.