Ārzemnieku nodarbinātība un IIN

Apkalpošana

Uzņēmējam, kas nodarbina ārzemniekus, Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likums noteica virkni pienākumu, kas saistīti ar maksātāja funkcijas veikšanu. Šobrīd Polijas tirgū arvien populārāka kļūst ārzemju darbaspēka izmantošana, tādēļ šķiet nepieciešams precizēt jautājumu par ārzemnieku nodarbināšanu nodokļu tiesību gaismā.

Ārzemnieku nodokļu saistības

Vispirms būtu jārisina jautājums par ārzemnieku nodokļu rezidences vietu. Tas ļaus noteikt, vai konkrētajam ārzemniekam Polijā ir neierobežotas vai ierobežotas nodokļu saistības. Saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma noteikumiem personas, kuras dzīvo Polijas Republikas teritorijā, tiek apliktas ar nodokli par visiem saviem ienākumiem neatkarīgi no viņu ienākumu avotu atrašanās vietas. To sauc neierobežotas nodokļu saistības. Tas nozīmē, ka pienākumam maksāt nodokli tiek pakļauti visi nodokļu maksātāja ienākumi neatkarīgi no tā, kur tie faktiski gūti. Savukārt fiziskās personas, kurām nav dzīvesvietas Polijas Republikas teritorijā, tiek apliktas ar nodokli tikai par ienākumiem, kas gūti Polijas Republikas teritorijā. Šāda situācija noteikumos definēta kā ierobežots nodokļu pienākums.

Saskaņā ar Art. 3 sek. likuma par iedzīvotāju ienākuma nodokli 1.a pantu, fiziska persona, kura:

  1. tai ir personīgo vai ekonomisko interešu centrs (vitālo interešu centrs) Polijas Republikas teritorijā, vai

  2. taksācijas gadā uzturas Polijas Republikas teritorijā ilgāk par 183 dienām.

Polijas Republikas teritorijā gūtie ienākumi cita starpā tiek uzskatīti par: ienākumi no Polijas Republikas teritorijā veiktā darba, pamatojoties uz darījuma attiecībām, darba attiecībām, mājas darbiem un kooperatīvām darba attiecībām, neatkarīgi no atlīdzības izmaksas vietas, personīgi veiktām darbībām Polijas Republikas teritorijā vai uzņēmējdarbību, kas tiek veikta Polijas Republikas teritorijā.

Ierobežotā nodokļa pienākuma apjoms iedzīvotāju ienākuma nodoklī attiecas uz tām personām, kuras nedzīvo Polijā un ir guvušas ienākumus Polijas Republikas teritorijā, pat ja faktiskā samaksa veikta ārvalstīs.

Kā redzams no iepriekš minētā, pilsonības jautājumam nav primāra nozīme nodokļu rezidences noteikšanā. Pirmkārt, tiek ņemta vērā konkrētās personas dzīvesvieta.

1. piemērs.

Vācijas pilsonis 2017. gadā pārcēlās uz pastāvīgu dzīvi Polijā un sāka strādāt saskaņā ar pilnvarojuma līgumu. Ārzemnieks pastāvīgi dzīvo Polijā, tātad ir Polijas iedzīvotājs. Tāpēc no ienākumiem, ko viņš guvis saskaņā ar pilnvarojuma līgumu, Polijas darba devējam kā maksātājam būtu jāiekasē ienākuma nodokļa ikmēneša avanss, ko aprēķina saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā Polijas darbiniekam. Līgumslēdzēja pienākums ir līdz 2018. gada 30. aprīlim kompetentajā nodokļu iestādē iesniegt nodokļu deklarāciju PIT-37 un uzrādīt Polijā un ārvalstīs gūtos ienākumus. Ja Vācijas pilsonim nebūtu Polijas dzīvesvietas, viņa ienākumi no pilnvarojuma līguma tiktu aplikti ar nodokli vienotas likmes nodokļa veidā. Šādā situācijā darba devējam būtu jāiesniedz IFT-1R attiecīgajā nodokļu iestādē.

Nodokļu saistības un ārzemnieku nodarbināšana

Ja Polijas darba devējs nodarbina ārzemniekus, viņam ir pienākums aprēķināt un samaksāt ienākuma nodokļa avansa maksājumu līdz maksājuma mēnesim sekojošā mēneša 20. datumam. Vēl viens darba devēja pienākums ir līdz nākamā taksācijas gada janvāra beigām iesniegt kompetentajā nodokļu inspekcijā deklarāciju PIT-8AR vai PIT-4R. Līdz nākamā gada februāra beigām darba devējs iesniedz gada informāciju par ienākumiem un avansa maksājumiem IIN-11 un iesniedz to nerezidentam un nodokļu inspekcijai, kas ir atbildīga par nerezidentu norēķiniem.

Uz ārzemnieku attiecas tie paši norēķinu noteikumi, kas attiecas uz Polijas nodokļu maksātājiem, ciktāl tas attiecas uz maksātāja saistībām. Attiecībā uz ārzemniekiem, kas nodarbināti civiltiesiskajās formās, vienreizējās nodokļa summas gada dokumentos netiek uzrādītas. Taču šajā gadījumā uzņēmumiem, kas tos nodarbina, ir vēl viens pienākums – jāiesniedz IFT-1 veidlapa. Šie dati tiek sniegti ārvalstniekiem un nodokļu iestādēm, ar kuru palīdzību ārvalstu personu nodokļu jautājumos kompetento nodokļu iestāžu vadītāji veic savus uzdevumus līdz taksācijas gadam sekojošā gada februāra beigām un, ja maksātājs pārtrauc veikt uzņēmējdarbību līdz taksācijas gadam sekojošā gada februāra beigām. , maksātājs informāciju sniedz līdz darbības pārtraukšanas dienai.

Turklāt noteikumi norāda, ka pēc ārzemnieka rakstiska pieprasījuma maksātājam ir pienākums sagatavot un nosūtīt nodokļu maksātājam un ārvalstu personu aplikšanai ar nodokļiem kompetentās nodokļu iestādes vadītāja vadītajai nodokļu iestādei personīgo IFT-1 informāciju ietvaros. 14 dienas no pieteikuma iesniegšanas dienas.

Līdz nākamā gada aprīļa beigām nerezidentam, kurš gūst ienākumus no darba līguma, jāuzskaita IIN-37 veidlapā. Nerezidentam ir ierobežotas nodokļu saistības, kas nozīmē, ka viņš nodokļu deklarācijā uzskaita tikai Polijā gūtos ienākumus.