Izmaiņas PVN norēķinos tiešsaistes tirdzniecībā

Pakalpojums

ES e-komercijas pakete, kas ietver ES direktīvas 2019/1995 un 2017/2455, liek veikt izmaiņas PVN noteikumos dalībvalstīs tiešsaistes pārdošanas ietvaros. Šādu izmaiņu mērķis ir vājāka pozīcija ES valstu ārējā tirgū salīdzinājumā ar trešajām valstīm ārpus Eiropas Savienības. Šīs situācijas rezultātā tika izvairīties no PVN maksāšanas precēm, kas iegādātas no citām valstīm, piemēram, Ķīnas. Vairāk par izmaiņām zemāk esošajā rakstā.

Preču tālpārdošana Kopienas iekšienē (ESPO)

Jauno noteikumu dēļ, kas ir spēkā kopš jūlija sākuma, produkti, kas iegādāti, piemēram, no Ķīnas, būs dārgāki nekā līdz šim. Eiropas Savienības iekšējais tirgus būs konkurētspējīgāks un līdz ar to mazāk atkarīgs no produktiem no valstīm ārpus ES.

Saskaņā ar tiesību aktos noteiktajiem precizējumiem preču tālpārdošana Kopienas iekšienē ir preču piegāde, ko nosūta vai transportē piegādātājs vai piegādātājs tā vārdā. Pamatojoties uz izmaiņām Kopienas iekšējā preču pārdošanā, preču piegādes vieta ir dalībvalsts, kurā beidzas preču nosūtīšana vai transportēšana no pircēja.

Noteikums par nodokļa uzlikšanas vietu nav mainījies, tomēr būtiski ir mainīt nodokļa uzlikšanas vietu noteicošo slieksni preču tirdzniecībai Kopienas iekšienē uz 10 000 eiro (42 000 PLN). Zem šī sliekšņa darījumiem tiks uzlikti nodokļi tajā dalībvalstī, kurā nodokļu maksātājs sniedz pakalpojumus. Piemēram, ja preces no Polijas piegādā nodokļu maksātājs, uz kuru attiecas norādītais slieksnis, ESPO nodoklis tiks aplikts Polijā.

Nodokļu maksātājam būs iespēja aplikt ar nodokli patēriņa valstī, bet, ja slieksnis tiks pārsniegts, darījumi vienmēr tiks aplikti ar nodokli patēriņa valstī. Nodokļu maksātājs, kurš nav pārsniedzis pārdošanas slieksni PLN 42 000, var izvēlēties aplikt ar nodokli ESPO.

1. piemērs.

Uzņēmēja juridiskā adrese ir Polijā un pastāvīgā uzņēmējdarbības vieta Čehijā. Tas pārdod preces patērētājiem Francijā un Itālijā, izmantojot savu tīmekļa vietni (tiešsaistes veikalu). Tie tiek piegādāti patērētājiem no noliktavām, kas atrodas Polijā un Čehijas Republikā. Kopējā pārdošanas vērtība (bez nodokļa) pircējiem nepārsniedz PLN 42 000. Šajā situācijā uzņēmēja mītne ir Polijā un pastāvīgā uzņēmējdarbības vieta Čehijā un preces tiek nosūtītas no šīm divām valstīm, tāpēc preču piegādes vieta ir attiecīgi Francija un Itālija (vieta, kur preces atrodas to sūtījuma pabeigšanas vai transportēšanas laikā pircējam). PLN 42 000 slieksnis netiks piemērots, jo šajā gadījumā preces tiek nosūtītas no divām dalībvalstīm. Tirgotājs var izvēlēties reģistrēties PVN maksātājs visās šajās dalībvalstīs un iesniegt PVN deklarācijas un maksāt PVN tieši katrā no šīm dalībvalstīm. Šajā gadījumā tirgotājam būs jāizsniedz rēķins saskaņā ar Francijā un Itālijā spēkā esošajiem rēķinu izrakstīšanas likumiem. (FM nodokļu skaidrojumu piemērs nr.5).

Importēto preču tālpārdošana (SOTI)

Saskaņā ar Finanšu ministrijas nodokļu skaidrojumiem ievesto preču tālpārdošana ir preču piegāde, kuras piegādātājs vai viņa uzdevumā nosūta vai transportē, tai skaitā, ja piegādātājs netieši piedalās preču nosūtīšanā vai transportēšanā no teritorijas. no trešās valsts pircējam dalībvalsts teritorijā.

Uzskata, ka preces nav nosūtījis vai transportējis piegādātājs vai piegādātāja vārdā, ja:

  • pircējs preces transportē pats vai
  • pircējs preču piegādi organizē ar trešās personas līdzdalību, un piegādātājs nav tieši vai netieši iesaistīts preču nosūtīšanas vai transportēšanas organizēšanā vai palīdzēšanā tās organizēšanā.

Preču piegādes vieta ir atkarīga no preču izlaišanas vietas brīvam apgrozījumam Eiropas Savienībā un šo preču galamērķa.

Piegādes vieta šajā gadījumā ir vieta, kur beidzas preču nosūtīšana vai transportēšana. Šis noteikums neattiecas uz mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem, senlietām un lietotām precēm.

No 2021. gada jūlija preces ar vērtību līdz 150 eiro, kas nav deklarētas vienas pieturas aģentūrā (IOSS) ievešanai muitas procedūrā izlaišanai brīvam apgrozījumam drīkstēs ievest tikai tajā ES dalībvalstī, kura ir preču galamērķis.

2. piemērs.

Uzņēmējs, kas atrodas Polijā, pārdod apģērbu privātpersonām, kas dzīvo Vācijā, izmantojot tiešsaistes veikalu. Tas ir reģistrēts IOSS importēšanas rutīnai. Preces tiek nosūtītas no tās noliktavas Ķīnā uz privātpersonu dzīvesvietu. Vācija ir importētāja valsts. Preču faktiskā vērtība (bez nodokļa) nepārsniedz EUR 150. Šajā gadījumā Vācija ir gan importētājvalsts, gan sūtījuma beigu valsts. Tā kā tiek izmantota importa procedūra (IOSS), preču piegādes vieta ir Vācija. Preču piegāde Vācijā ir apliekama ar PVN. Šo preču imports tiks atbrīvots no importa PVN (FM nodokļu skaidrojumu piemērs nr.10).

3. piemērs.

Uzņēmējs, kas atrodas Polijā, pārdod apģērbu privātpersonām, kas dzīvo Vācijā, izmantojot tiešsaistes veikalu. Tirgotājs nav reģistrēts IOSS sistēmā importa procedūrai. Preces tiek nosūtītas no tās noliktavas Ķīnā uz privātpersonu dzīvesvietu. Vācija ir importētāja valsts. Preču faktiskā vērtība (bez nodokļa) nepārsniedz EUR 150. Šādā situācijā Vācija ir importētāja valsts (nav iespējas importēt citā ES dalībvalstī) un vienlaikus nosūtīšanas beigu valsts. Tā kā importa procedūra (IOSS) netiek piemērota, preču piegādes vieta ir Ķīna. Tādējādi pārdošana nav apliekama ar PVN ES. Šādā gadījumā šo preču imports tiks aplikts ar PVN tajā valstī, kurā beidzas to sūtījums, t.i., Vācijā (FM nodokļu skaidrojumu piemērs nr.11).

Sāciet bezmaksas 30 dienu izmēģinājuma periodu bez jebkādām prasībām!

Nav PVN atbrīvojumu

Izmaiņas ES e-komercijas paketes ietvaros attieksies arī uz ES importētajām precēm līdz 22 eiro. Šādas vērtības preces varēja iegādāties, piemēram, AliExpress vai citās platformās, kur preču cenas bija ļoti zemas un viegli pieejamas pircējiem no Eiropas Savienības. Tik zemas cenas nosacījums bija PVN atbrīvojums precēm, kuru cena ir līdz 22 eiro. Pašreizējā tiesību sistēmā šādas vērtības produktiem nav nodokļu atbrīvojuma, jo tā tika uzskatīta par ļaunprātīgas izmantošanas jomu.

PVN reforma paredz, ka internetā iegādātajām precēm neatkarīgi no to vērtības tiks piemērota 23% PVN likme.

4. piemērs.

Polijas patērētājam, kurš vēlas iegādāties, piemēram, blūzi vai bikses no tiešsaistes platformas, piemēram, AliExpress, būs jāmaksā 23% PVN, un tās vērtība būs par šo procentu lielāka. Tātad, ja šāda blūze maksā PLN 20, tagad patērētājs maksās PLN 24,6.

Juridiskais pamats

2021. gada 20. maija likums, ar ko groza likumu par preču un pakalpojumu nodokli un dažus citus tiesību aktus (1163. postenis)

Finanšu ministrijas nodokļu skaidrojumi par t.s e-komercijas PVN pakete, kas ieviesta ar 2021. gada 20. maija likumu, ar ko groza Likumu par preču un pakalpojumu nodokli un dažus citus tiesību aktus.